下調增值稅進入倒計時!3月20日召開的國務院常務會議，在重申之前確定的4月1日起將制造業等行業增值稅率下降3個百分點、交通運輸和建筑等行業增值稅率由10%降至9%的同時，還確定了抵扣、退還等配套措施。財政部、稅務總局、海關總署3月21日聯合發布公告，對相關政策進一步加以明確。國內增值稅是中國第一大稅種，專家指出，大力度降低增值稅顯示了政府降低稅負激活市場的決心，具有穩投資、穩消費的雙向作用，將惠及全民。

減稅規模和力度超預期

近幾年，中國通過營改增等舉措，平均每年已給企業減稅降費1萬億元。而此次深化增值稅改革、降低增值稅稅率，規模更大、力度更強，業界普遍反映超出預期。

國務院常務會議提出，進一步擴大進項稅抵扣范圍，將旅客運輸服務納入抵扣，并把納稅人取得不動產支付的進項稅由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣，增加納稅人當期抵扣進項稅。財政部、稅務總局、海關總署聯合發布公告則明確了下調增值稅的具體政策。主要包括：增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%;原適用10%稅率的，稅率調整為9%。納稅人購進農產品，原適用10%扣除率的，扣除率調整為9%。納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務，出口退稅率調整為13%;原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調整為9%。適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為11%;適用9%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為8%。自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。

財政科學研究院副院長白景明表示，擴大進項稅抵扣范圍是進一步細化減稅政策的舉措，表明了政府確保所有行業稅負只減不增的堅定決心，能夠激勵企業進行擴大生產經營活動，有利于投資規模的擴大。三部門的公告表明，下調增值稅的相關準備正逐步到位，4月1日起企業將如期享受到實惠。

雙向減負雙向穩

制造業等行業增值稅率降低3個百分點，牽一發而動全身，既利好實業，也與老百姓的生活息息相關。

白景明表示，這次增值稅普降稅率，是在結構性減稅基礎上出臺的普惠性減稅措施，無論是投資者還是消費者，無論什么行業，都能享受這一利好。“增值稅稅率降了，商品價格中含的稅就減少了，市場上商品的零售價會降低。商品價格的降低將有效刺激消費意愿。”白景明說，“減稅降費將有效減輕消費者的負擔，從而起到擴大消費的作用，拉動經濟增長。”

減稅力度不僅利于消費，也利于投資。

投資是繼續做大做強中國經濟的基礎。白景明表示，對于企業和行業來說，此次減稅一方面會大幅度減輕固定資產購置進項稅負擔，如購進機器設備等;另一方面會減輕制造業特別是裝備制造業的銷項稅收負擔從而帶動投資增長。“尤其要看到，對處于投資擴張期的中小企業和高科技企業來說，這種減稅的邊際效益最高。”白景明說，“此次減稅降費既減輕投資者的負擔，也減輕消費者負擔，具有穩投資穩消費的雙向作用。”

普惠性減稅不是無邊界“放水”

3月8日財政部公布了2019年1月至2月財政收支情況。1月至2月，全國一般公共預算收入39104億元，同比增長7%;全國一般公共預算收入中的稅收收入35114億元，同比增長6.6%。“稅收數據也顯示出減稅降費進一步落地生根。”白景明表示，“稅費收入規模變動是政府調控經濟運行的基本政策工具。如此高強度減稅降費，利于穩就業、穩投資、穩預期，也能間接穩金融、穩外貿、穩外資。”

同時，白景明表示，加力減稅不是無邊界“放水”。“相比發達經濟體，中國財政政策的突出表現是減稅力度大。但要看到，減稅不是簡單地減收，而是有針對性地調節企業和個人的經濟行為，今年要把普惠式減稅和結構性減稅有機結合起來。”

白景明介紹，結構性減稅主要包括動態調整進口關稅稅率水平、加大針對小微企業和科技型初創企業稅收政策支持力度等措施。對小微企業和科創企業減稅的意義在于充分發揮小微企業就業吸容功能，讓更多的人有事干、干成事。調整進口關稅稅率水平意在減輕消費者對部分進口商品的購買負擔，滿足多層次消費偏好，同時培育創新能力，扶持新動能由小變大、由弱變強。

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