減稅仍有空間

從相關部門最新公布的數據看，前期推出的一系列減稅降費措施產生的政策效應正在加速釋放。

財政部數據顯示，9月份，全國一般公共預算收入和稅收收入同比增速均創下今年以來新低，國內增值稅增速已由正轉負，同比下降1.2%。國家稅務總局數據顯示，前三季度，全國稅務部門組織稅收收入(已扣減出口退稅)112336億元，增長13.2%，其中，第三季度增長8%，比二季度增速回落5.1個百分點。

“下一步減稅空間可來自三個方面。”中國財政科學研究院院長劉尚希在接受中國證券報記者采訪時表示，一是財政要過緊日子，主要是財政支出要壓縮一些不必要開支，把錢花在刀刃上。二是要優化支出結構，尤其要動存量。中國財政支出結構有諸多不合理的地方，而且帶有一定剛性，導致支出結構只能通過增量調整。雖然調整存量難度大，涉及面廣、阻力大，但優化支出結構，必須動存量。中央近期下發關于全面實施預算績效管理的意見，全面實施績效管理，提高預算績效，少花錢、多辦事，也相當于節省資金。三是加強征管也能為減稅騰挪出一定空間。通常所說的減稅是指制度性減稅，降低稅率、增加優惠。中國名義稅率偏高的一個重要原因，是征管能力不是很強，“寬打窄用”，實際征收過程中可能存在稅收流失、該繳的稅沒繳等問題。如做到依法征收，應繳的都繳上來，那么，降低名義稅率和稅收優惠的力度就可大些。

“如果以上三方面能同時發力，減稅不會增加赤字、擴大債務。”劉尚希說，減稅不僅體現在簡單的技術操作層面上，還應同改革結合起來，只有通過改革才能真正為減稅騰出空間，才能使減稅效果更好，使老百姓和企業有更多獲得感。

這樣的減稅不僅有助于完善財稅體制，推動現代財政制度建設，也會倒逼政府自身改革，倒逼政府職能轉變。

重點降低增值稅和企業所得稅

財政部部長劉昆近日明確，今年減稅降費規模預計超過1.3萬億元，同時還在研究更大規模的減稅、更加明顯的降費措施。

更大規模減稅降費措施無疑將進一步激發微觀經營主體活力。業內人士認為，更大力度減稅，勢必會在稅種上做文章。

“目前，中國有18個稅種，要真正實現減稅，重點要放在大稅種上，主要是最大的兩個稅種——增值稅和企業所得稅。”劉尚希說，營改增試點全面推開后，完善增值稅稅制步伐需加快。目前，還沒有實現三檔并兩檔的既定改革目標。

當前，我國增值稅稅率分為三檔，分別為16%、10%、6%。業內人士坦言，多檔稅率并存導致稅制較復雜，可能引發“高征低扣”和“低征高扣”現象，抑制增值稅中性作用發揮。另外，由于多檔稅率之間存在的一些模糊邊界問題，增值稅法難以進行明確，給稅收征管和納稅遵從帶來很大麻煩。過于復雜的增值稅稅率結構會扭曲生產和消費決策，干擾市場對資源配置，不利于行業、企業間公平競爭。因此，增值稅稅率結構應越簡單越好。

“增值稅稅率三檔并兩檔應盡快實施，”劉尚希說，16%的基準稅率可考慮下調，這在完善增值稅稅制同時，也能實現增值稅總體稅負下降。

國泰君安證券研究所全球首席經濟學家花長春認為，增值稅三檔并兩檔有三種可行路徑：一是10%與6%合并，并統一調降至5%，16%調降至15%，可減少增值稅額9233億元;二是10%與6%合并，并統一調降至5%，16%調降至13%，可減少增值稅額13298億元;三是16%與10%并檔，6%調降至5%，可減少增值稅額13770億元。

除增值稅，企業所得稅作為另一大稅種，也有望進一步完善。劉尚希表示，中國需考慮全球企業所得稅稅率情況，結合實際，適當下調企業所得稅稅率。“目前中國企業所得稅稅率為25%，符合條件的高新技術企業實行15%稅率，小微企業實行20%稅率，有一定下調空間。在企業所得稅稅率下調同時，稅基要加以規范。目前，企業所得稅稅基方面的優惠政策五花八門，對不同行業、企業的優惠標準有差異，未來需統一，該取消的優惠政策就取消，使稅制更加規范、公平、透明。”

中國社科院財經戰略研究院馮明建議，將企業所得稅率從25%降至20%，由此導致的減收可通過提高利潤率較高的國有企業利潤上繳比例進行部分彌補，讓減稅紅利更多由民營企業享受。

社保費率有望下調

除減稅外，降費措施也在醞釀中。對社保繳費可能大幅抬升企業運營成本的擔心，決策層早已明確表示將抓緊研究提出繼續降低企業稅負和降低社保費率的具體辦法。

華夏新供給經濟學研究院首席經濟學家賈康在接受中國證券報記者采訪時稱，現在，應繼續考慮推出社保全社會統籌，這樣基本養老的“蓄水池”就不再是好幾十個，而是全社會統一成一個“蓄水池”，會大大提高資金互濟功能，從而最大限度把社保中基本養老繳費標準降低。企業按更低標準繳費，就降低了負擔。

“社保費率下調應按照總體上不增加企業負擔原則出臺政策。”中國社科院財經戰略研究院研究員汪德華告訴中國證券報記者，當前，僅降低社保費率還不足以起到減輕企業負擔的作用。一些中小企業、民營企業與法律規定差距還比較大，在降低社保費率同時應出臺一些配套措施。

在中國社科院財經戰略研究院稅收研究室主任張斌看來，調整社保費率的考慮因素包括，下調幅度應與原來由于征管因素導致增收的部分相匹配，還應抓緊時間推進全國統籌，設立全國統一的資金池。此外，考慮到未來養老支出壓力，可劃轉國資給社保來補缺口。

據中金公司首席經濟學家梁紅測算，目前社保實際費率可能比名義費率低5個百分點，社保名義費率下調6-8個百分點或能降低從嚴征管對企業影響。

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