增值稅稅率是增值稅與銷售貨物或應稅勞務的比率，是計算貨物或應稅勞務增值稅的標尺。我國現行增值稅是比例稅率，根據應稅行為分為13％、9％、6％三檔稅率和5％、3％兩個檔次。從2019年4月1日起，中國降低了進口貨物的增值稅稅率。

一、增值稅稅率的分類

1.納稅人

凡從事企業增值稅應稅服務活動的單位和個人，以及不從事相關增值稅應稅經濟活動共同但有扣繳義務的扣繳義務人，都是增值稅的納稅人。1994年以前，外商投資企業繳納工商統一稅，不是增值稅的納稅人。但1993年11月6日國家稅務總局發布國稅發〔1993〕138號《關于涉外稅收實施增值稅有關征管問題的通知》后，外商投資企業也從1994年1月1日起成為增值稅納稅人。

2、小規模納稅人

年銷售額已經不符合我們上述標準的小規模納稅人了，另外，個人、非企業單位以及補償發生增值稅應稅服務的企業也被認為是小規模納稅人。小規模納稅人的申請批準后可以成為一般納稅人。增值稅以簡單的方式向小規模納稅人征收，不允許抵扣進項稅。小規模納稅人的應稅勞務增值稅為3％。

3.一般納稅人

增值稅的年應稅銷售額可以成為一般納稅人。另外，如果生產納稅人的會計核算健全，這個標準可以放寬到30萬元，但對于非生產性商業企業，無論其會計核算是否健全，都必須符合標準才能認定為一般納稅人。

此外，自1999年以來，國家強制推廣稅控加油機，禁止生產和銷售非稅控加油機。為此，國家稅務總局于2001年12月3日發布國稅函[2001]882 《關于加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知》號，規定從2002年1月1日起，凡從事成品油銷售的加油站，不論其規模是否達標，會計核算是否健全，均認定為一般納稅人。

一般納稅人的企業如果沒有以下的行為，即便某一年的應稅銷售額不達標，也不取消企業的一般納稅人的資格。騙取開具增值稅專用發票或者有盜竊、欺騙、抗稅行為的；無正當理由連續3個月未申報或連續6個月異常申報納稅的；未按規定保存和使用增值稅專用發票和稅控裝置，造成嚴重后果的。

二、增值稅稅率的種類

由于增值稅的中性稅收特征和一般的扣稅方式，增值稅的稅率不宜過高。從世界各國企業增值稅稅率的設定方面來看，一般有以下幾種：

1.基本稅率。這是適用于大多數商品和應稅服務的稅率，它是根據一個國家的生產力發展水平、財政政策的需要、消費者的承受能力和歷史流轉稅負擔來確定的。

2.稅率低。即基本社會生活學習用品和服務可以確定的適用稅率。因為企業增值稅稅負最終構成了中國消費者的支出，所以我們設定低稅率的根本沒有目的主要是為了鼓勵消費某種商品或服務，或者是為了照顧消費者的利益，保證我國消費者對基本經濟生活必需品的消費。各國對于低稅率的商品和服務，一般采用在稅收制度中單獨列出項目的方法。一般來說，低稅率的商品和服務不應該太多，否則增值稅就會發揮應有的作用。

3.高稅率。即針對奢侈品、非必需品或服務確定的適用稅率。采用高稅率的目的是為了發揮增值稅的宏觀調控作用，限制某些商品和服務的消費，增加財政收入。

4.零稅率。一般來說，所有國家的增值稅都有自己一個零稅率，其實施范圍主要是通過針對出口商品。一般來說，實行增值稅的國家采用兩種稅率，大多是基本稅率和低稅率；采用第三稅率的大多是一個基本稅率，一個低稅率一個高稅率，或者一個基本稅率兩個低稅率；一些國家采用高于三級的稅率。近年來，越來越多的國家采用單一稅率。例如，1994年，在實施增值稅的52個國家中，50％的國家采用單一稅率。

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