近日,國家稅務總局網站發布了題為《以稅收風險為導向 精準實施稅務監管》 的工作動態,這也預示著2021年的稅務檢查工作的全面展開。

國家稅務總局要求各地稅務部門以稅收風險為導向、以“雙隨機、一公開”為基本方式,針對逃避稅問題多發的重點領域,適當提高抽查比例,有序開展隨機抽查,精準實施稅務監管,打擊違法涉稅行為。

本文指出,2021年稅務檢查聚焦的重點領域分別為:農副產品生產加工、廢舊物資收購利用、大宗商品(如煤炭、鋼材、電解銅、黃金)購銷、盈利性教育機構、醫療美容、直播平臺、中介機構、高收入人群股權轉讓等;重點查處的涉稅違法行為有:虛開(及接受虛開)發票、隱瞞收入、虛列成本、利用“稅收洼地”和關聯交易惡意稅收籌劃、利用新型經營模式逃避稅等。

隨著稅務監管的日趨嚴格,普道財稅研究院建議企業應重點關注以下四方面:

一、稅務檢查將常態化

普道財稅研究院通過分析近三年稅務檢查的重點行業,發現除了常規稅務問題高發的行業外,其他均與時下經濟發展有關,以新業態為主,呈現動態變化。

2019年稅務檢查的重點行業有廢舊物資、醫藥行業、石化行業以及外貿行業,2020年則結合當下經濟,進一步深化了檢查范圍,譬如針對醫藥行業,增加了對兩票制下“高開高返”、虛開發票、勞務派遣企業冒用他人身份等問題的專項檢查。

無論是勞務派遣中的靈活用工涉稅問題,還是今年提出的直播平臺問題,都與新經濟業態密不可分。近年來,數字經濟取得了長足的發展,催生了各種各樣的新型商業模式,這在一定程度上為稅收管理帶來了挑戰。

二、涉稅問題具有共性

國家稅務總局重點打擊的五類涉稅違法行為是較為普遍和典型的,常見于我國整體稅務大環境下,嚴重影響了我國稅金流失。以虛開發票為例,增值稅與所得稅占據了我國稅收收入的半壁江山,虛開發票不僅直接影響到增值稅,更是通過影響企業與個人收入、成本核算而間接導致所得稅的稅金流失。

虛開發票最為常見的“基礎模型”有兩種,一種是在有貨物流的情況下虛開,一種是在無貨物流情況下的虛開。不管是哪種模式,都存在著交易過程中的票據、貨物、資金三要素無法完全匹配等問題。

虛開發票的行為,打破了票據流、資金流、貨物流的一致性,從而撕開了增值稅的鏈條。此外,虛開發票問題往往與虛列成本、私賬走款、隱瞞收入問題密不可分,稅務部門的處理思路是從源頭上下手,通過解決虛開發票的源頭企業從而對目前的涉稅問題進行有效管控。因此,普道財稅研究院認為,企業需要關注的,不是自身是否被列為重點行業,而是是否存在稅務違法違規行為。

三、稅務優化應當以納稅遵從為前提

國家稅務總局明確提出針對利用“稅收洼地”和關聯交易惡意稅收籌劃行為的重點檢查,那么企業稅務優化是否還要做,應當怎么做需要業內對此進行思考。普道財稅研究院認為,稅務優化絕不能以節稅效果最大為目的,納稅遵從才是稅務優化的前提。

業內對此存在一個長久的誤區,就是稅務機關對于稅務優化的態度是禁止的,甚至是反對的。其實,主管稅務機關對于合法、合規的稅務優化是秉持支持態度的。根據國家稅務總局令【2005】14號文,稅務部門對于注冊稅務師開展稅務咨詢、稅收籌劃等涉稅服務業務是認可的。

一切稅務優化的邏輯起點都是合法、合規。脫離稅法規制的優化方案最終將給企業、個人造成難以估量的經濟損失。所以,企業對于某些涉稅服務機構提出的“稅務優化方案”的合理性與合法性應保持理性判斷。在此過程中,有四個要點需要重點關注:

1、業務真實:真實的業務是納稅義務的起點,也是稅務優化的前提。稅務優化是基于真實的業務進行的商業安排,因此沒有真實發生的業務,稅務優化無從談起,一切方案都會陷入虛開的怪圈。

2、模式重構:任何一項真實的業務都可以通過合理、合法的商業安排,通過優化以改變其模式與性質。在實際優化中需要綜合衡量商業、財務、優化成本、法律風險等多方面的因素,任何一項稅務優化都需要以商業模式的重構為前提,如果無法達成,都是不可行的。

3、四流合一:四流合一是稅務檢查的重點,也是業務真實性的重要佐證。

4、定價合理:稅務優化中所有涉及的交易事項,其定價都應當遵循獨立交易原則,即完全獨立的無關聯關系的企業或個人,應依據市場條件下所采用的計價標準或價格來處理其相互之間的收入和費用分配。否則,就會面臨利用關聯交易,惡意稅務優化的問題。

四、風控是所有涉稅工作的核心

近年來,我國公司數量逐年激增。有數據顯示, 2014年我國公司數量約1.06千萬家, 2019年約2.61千萬家,年增長率約為19.7%,預計到2024年將達到4.68千萬家。

企業數量的激增,使財稅管理服務市場規模也得到了進一步擴張,大量資本開始涌入,催化了服務機構的“瘋長”和行業亂象的叢生,也為客戶帶來了一系列的涉稅風險。安全與風控是財稅管理的生命線。面對行業洗牌,財稅服務機構只有重視風控體系的建設,才能長久地生存下去。

作為互聯網財稅管理行業的頭部企業,普道科技率先結合大數據、人工智能等先進科技,形成一套嚴密的風控管理體系,成為了行業標桿,極大降低了各地園區、廣大中小微企業等稅務風險,助力行業高質量發展。

免責聲明：市場有風險，選擇需謹慎！此文僅供參考，不作買賣依據。

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